Steuerklausel im Unternehmenskaufvertrag bei Betriebsprüfung

Die Steuerklausel im Unternehmenskaufvertrag entscheidet, wer eine Steuernachzahlung aus der Zeit vor dem Verkauf trägt. Sobald eine Betriebsprüfung läuft oder angeordnet ist, wird aus dieser Klausel der zweitwichtigste Verhandlungspunkt nach dem Preis.

Käuferanwälte legen den Entwurf regelmäßig als Standardtext vor: unbegrenzte Freistellung, keine Freigrenze, Laufzeit bis zum Ende aller Verjährungsfristen, dazu ein Einbehalt in Höhe des geschätzten Risikos. Jeder dieser vier Punkte ist verhandelbar.

Dieser Leitfaden beschreibt die Steuerfreistellung aus Verkäufersicht. Er behandelt die Abgrenzung zur Steuergarantie, die Rolle des Stichtags, die tatsächlich erforderliche Laufzeit nach der Abgabenordnung, die Abwehrrechte während der Prüfung sowie die Wirkung von Cap, Freigrenze und Escrow. Geschrieben für Inhaber, die im Prozess stehen, mit einem Prüfungsbericht in der Schublade.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Steuerfreistellung (Tax Indemnity) ist eine verschuldensunabhängige Zahlungszusage des Verkäufers für Steuern, die wirtschaftlich in die Zeit vor dem Stichtag fallen.
• Sie funktioniert nach dem Stichtagsprinzip. Maßgeblich ist der Zeitraum, dem die Steuer zuzuordnen ist, nicht der Zeitpunkt des Bescheids.
• Die Festsetzungsfrist beträgt nach § 169 Abs. 2 AO regelmäßig vier Jahre, zehn Jahre bei Steuerhinterziehung. Eine Außenprüfung hemmt den Ablauf nach § 171 Abs. 4 AO.
• Für Steuern, die nach dem 31.12.2024 entstehen, endet diese Ablaufhemmung spätestens fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Prüfungsanordnung bekanntgegeben wurde.
• Nachzahlungszinsen nach § 233a AO betragen seit dem 01.01.2019 0,15% je Monat, also 1,8% im Jahr.
• Das Bundesministerium der Finanzen weist für 2024 ein Mehrergebnis der Betriebsprüfungen von rund 10,9 Mrd. € aus, bei einer Prüfungsquote von 18,5% bei Mittelbetrieben.
• Im Asset Deal haftet der Erwerber zusätzlich nach § 75 AO für Betriebssteuern. Das verschiebt die Verhandlungslage.
• Das Rechenbeispiel unten zeigt, dass die Verhandlung von Rückstellungsanrechnung und Gegenrechnung 240.000 € bewegt, also 2,0% des Kaufpreises.

Warum eine laufende Betriebsprüfung den Verkaufsprozess verändert

Eine offene Betriebsprüfung ist kein Verkaufshindernis, sie verschiebt aber die Beweislast am Verhandlungstisch. Der Käufer kennt das Ergebnis nicht und preist deshalb ein Risiko ein, das er nach oben schätzt.

Die Wahrscheinlichkeit, geprüft zu werden, ist im typischen FISART-Größensegment erheblich. Laut der amtlichen Betriebsprüfungsstatistik des Bundesministeriums der Finanzen wurden 2024 bundesweit 140.764 von 8.832.707 erfassten Betrieben geprüft. Das entspricht 1,6% im Durchschnitt, bei Mittelbetrieben aber 18,5% und bei Großbetrieben 29,6%. Der geprüfte Zeitraum umfasste bei Mittelbetrieben im Schnitt 3,1 Veranlagungsjahre.

Das festgestellte Mehrergebnis lag 2024 bei rund 10,9 Mrd. €. Den größten Anteil trugen die Gewerbesteuer mit 28,4% und die Körperschaftsteuer mit 27,5%. Ein Mittelständler mit zwölf offenen Monaten Prüfung sitzt also auf einem Risiko, das statistisch real ist und der Höhe nach unbestimmt.

Genau diese Unbestimmtheit nutzt der Käufer. Wer sie im Vertrag ordnet, verhindert, dass sie sich in einem Preisabschlag niederschlägt. Wie Käufer Unsicherheit generell in Preis übersetzen, zeigt der Artikel dazu, warum Käufer lowballen.

Wie die Steuerklausel im Unternehmenskaufvertrag funktioniert

Die Steuerklausel besteht in der Praxis aus zwei getrennten Instrumenten mit unterschiedlicher Wirkung. Verkäufer verwechseln sie regelmäßig, obwohl die Rechtsfolgen weit auseinanderliegen.

Steuergarantie und Steuerfreistellung

Die Steuergarantie ist eine Aussage über einen Zustand: Steuererklärungen wurden fristgerecht abgegeben, Steuern wurden gezahlt, Rückstellungen sind zutreffend gebildet. Wird sie verletzt, entsteht ein Schadensersatzanspruch, der Kausalität und Schadenshöhe voraussetzt.

Die Steuerfreistellung, im Vertragsenglisch Tax Indemnity, ist eine verschuldensunabhängige Zahlungszusage. Der Käufer muss keinen Schaden nachweisen, sondern nur den Steuerbescheid vorlegen. Die Abgrenzung zwischen Garantie und Freistellung behandelt der Artikel zu Garantien und Haftung beim Unternehmensverkauf im Grundsatz.

Für den Verkäufer ist die Freistellung das schärfere Instrument. Sie greift auch dann, wenn er alles richtig gemacht hat und der Prüfer nur eine andere Rechtsauffassung vertritt.

Das Stichtagsprinzip

Die Freistellung knüpft an den wirtschaftlichen Zeitraum an, dem die Steuer zuzuordnen ist. Entscheidend ist also, für welchen Veranlagungszeitraum festgesetzt wird, nicht wann der Bescheid ergeht.

Als Stichtag wird üblicherweise der Bilanzstichtag des letzten geprüften Jahresabschlusses oder der wirtschaftliche Übertragungsstichtag gewählt. Bei einer Locked-Box-Struktur fällt er mit dem Locked-Box-Stichtag zusammen, wie die Übersicht zu den Kaufpreisanpassungen beim Unternehmensverkauf zeigt.

Zwei Punkte gehören hier ausdrücklich geregelt. Erstens die Behandlung des Rumpfjahres zwischen letztem Abschluss und Closing. Zweitens die Frage, ob Steuern, die durch den Verkauf selbst ausgelöst werden, ausgenommen sind. Letzteres ist im Share Deal regelmäßig unstrittig, im Asset Deal nicht.

Verjährung: wie lange die Steuerfreistellung laufen muss

Die Laufzeit der Steuerfreistellung orientiert sich an der Festsetzungsfrist der Abgabenordnung, verlängert um einen Sicherheitszuschlag von drei bis sechs Monaten. Käuferentwürfe setzen hier gern offene Formulierungen an, die faktisch unbegrenzt laufen.

Die Fristen der Abgabenordnung

Nach § 169 Abs. 2 AO beträgt die Festsetzungsfrist vier Jahre, bei leichtfertiger Steuerverkürzung fünf Jahre und bei Steuerhinterziehung zehn Jahre. Sie beginnt nach § 170 Abs. 2 AO mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuererklärung eingereicht wurde, spätestens drei Jahre nach Entstehung der Steuer.

Praktisch bedeutet das: Wird die Körperschaftsteuererklärung für 2023 im Jahr 2024 eingereicht, läuft die reguläre Festsetzungsfrist bis Ende 2028. Eine laufende Betriebsprüfung verschiebt dieses Ende erheblich.

Die Ablaufhemmung durch die Prüfung

§ 171 Abs. 4 AO hemmt den Ablauf der Festsetzungsfrist, sobald vor Fristablauf mit einer Außenprüfung begonnen wurde. Die Frist endet dann erst, wenn die Bescheide unanfechtbar geworden sind. Bei einem anschließenden Einspruchs- oder Klageverfahren kann sich das über Jahre ziehen.

Seit der Modernisierung der Außenprüfung gilt eine Obergrenze. Nach § 171 Abs. 4 Satz 3 AO endet die Ablaufhemmung spätestens fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Prüfungsanordnung bekanntgegeben wurde. Diese Deckelung greift nach der Übergangsregelung des Art. 97 § 37 EGAO allerdings erst für Steuern, die nach dem 31.12.2024 entstehen. Für ältere Jahre bleibt es bei der alten Fassung, auch wenn die Prüfungsanordnung später ergeht.

Für die Vertragsverhandlung folgt daraus eine konkrete Position: Die Freistellung endet mit Ablauf von sechs Monaten nach Bestandskraft der auf die Prüfung ergangenen Bescheide, längstens jedoch zu einem kalendarisch benannten Datum. Eine unbefristete Klausel gehört gestrichen.

Mitwirkungs- und Abwehrrechte: wer die Prüfung nach dem Closing führt

Wer die Steuerfreistellung trägt, muss die Verteidigung führen dürfen. Ohne diese Regelung, im Vertrag als Conduct of Claims bezeichnet, zahlt der Verkäufer für Entscheidungen, die ein anderer trifft.

Nach dem Closing ist der Käufer Gesellschafter. Die Mitwirkungspflichten nach § 200 AO treffen die Gesellschaft, also faktisch die neue Geschäftsführung. Der Verkäufer hat ohne vertragliche Regelung keinen Zugang zu Unterlagen, keine Kenntnis vom Prüfungsverlauf und keinen Einfluss auf Rechtsbehelfe.

Fünf Punkte gehören deshalb in die Klausel:

1. Unverzügliche Informationspflicht des Käufers über Prüfungsanordnungen, Zwischenbesprechungen, Prüfungsberichte und Bescheide, mit fester Frist von zehn bis fünfzehn Werktagen.
2. Zugangs- und Teilnahmerecht des Verkäufers und seines Steuerberaters an Schlussbesprechungen.
3. Zustimmungsvorbehalt des Verkäufers vor jeder tatsächlichen Verständigung mit dem Finanzamt und vor jeder Rücknahme eines Einspruchs.
4. Recht des Verkäufers, auf eigene Kosten ein Einspruchs- oder Klageverfahren führen zu lassen, wenn er das Risiko trägt.
5. Rechtsfolge bei Verstoß: Entfall der Freistellung, soweit dem Verkäufer durch die Verletzung ein Nachteil entstanden ist.

Punkt drei ist der wirtschaftlich wichtigste. Ein Käufer, der die Nachzahlung ohnehin erstattet bekommt, hat kein Interesse an einem Streit mit dem Finanzamt, wohl aber an einer schnellen Einigung. Punkt fünf wird oft vergessen und macht die ersten vier durchsetzbar.

Cap, Freigrenze und Escrow: die drei Stellschrauben des Verkäufers

Die Begrenzungsinstrumente aus dem Garantiekatalog gelten für die Steuerfreistellung nur, wenn der Vertrag das ausdrücklich anordnet. Käuferentwürfe nehmen die Steuerfreistellung regelmäßig von allen Caps und Freigrenzen aus.

Haftungshöchstgrenze und Freigrenze

Eine Deckelung der Steuerfreistellung auf einen Prozentsatz des Kaufpreises ist im Mittelstand durchsetzbar, wenn das Risiko quantifiziert vorliegt. Die Argumentation läuft über den Prüfungsbericht: Steht das Risiko der Höhe nach fest, gibt es keinen Grund für eine unbegrenzte Zusage.

De-minimis-Schwellen und ein Basket sind bei der Steuerfreistellung unüblich, weil der Käufer auf Erstattung ab dem ersten Euro besteht. Verhandelbar ist stattdessen eine Bagatellgrenze für Einzelsachverhalte, unterhalb derer kein Erstattungsanspruch entsteht. Erfahrungsgemäß liegt sie im Mittelstand bei 10.000 € bis 25.000 € je Sachverhalt. Eine erhobene Marktstatistik für den deutschen Mittelstand existiert dazu nicht.

Was die Freistellung mindert

Drei Gegenrechnungen gehören in jede Steuerklausel und fehlen in Käuferentwürfen regelmäßig:

• Rückstellungsanrechnung. Soweit im Stichtagsabschluss eine Steuerrückstellung gebildet wurde, hat sie den Kaufpreis bereits gemindert. Der Käufer darf sie kein zweites Mal geltend machen.
• Phasenverschiebung. Wird ein Aufwand aus einem Prüfungsjahr in ein späteres Jahr verschoben, entsteht dort ein Steuervorteil. Dieser Vorteil ist anzurechnen, im Vertragsenglisch als Corresponding Benefit.
• Erstattungen. Führt die Prüfung in anderen Jahren oder Steuerarten zu Erstattungen, sind diese zu saldieren.

Escrow statt Preisabschlag

Ein Treuhandeinbehalt bindet Liquidität, verhindert aber einen Preisabschlag, der endgültig wäre. Für den Verkäufer ist ein Escrow deshalb regelmäßig die bessere Lösung. Verhandelbar sind Höhe, Laufzeit, Zinsverteilung und vor allem ein Staffelplan mit Teilfreigaben nach Abschluss einzelner Prüfungsjahre. Was ein solcher Einbehalt für den tatsächlichen Zufluss bedeutet, ordnet der Artikel zum Netto-Erlös beim Unternehmensverkauf ein.

Asset Deal: § 75 AO und die Haftung des Betriebsübernehmers

Im Asset Deal haftet der Erwerber kraft Gesetzes für bestimmte Betriebssteuern. Das ändert die Verhandlungslage, weil der Käufer ein eigenes, gesetzliches Risiko trägt.

Nach § 75 Abs. 1 AO haftet der Erwerber bei Übereignung eines Unternehmens im Ganzen für Steuern, die sich auf den Betrieb gründen, und für Steuerabzugsbeträge. Erfasst sind Steuern, die seit Beginn des letzten vor der Übereignung liegenden Kalenderjahres entstanden sind und bis zum Ablauf eines Jahres nach Anmeldung des Betriebs durch den Erwerber festgesetzt oder angemeldet werden. Die Haftung beschränkt sich auf den Bestand des übernommenen Vermögens.

Die Inanspruchnahme erfolgt durch Haftungsbescheid nach § 191 AO. Praktisch relevant sind vor allem Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Lohnsteuer.

Der zeitliche Umfang ist begrenzt, das Instrument aber real. Ein Käufer im Asset Deal wird deshalb auf einer Steuerfreistellung bestehen, die auch Haftungsbescheide gegen ihn erfasst, und auf einem Einbehalt, der über den Ablauf der Jahresfrist hinausreicht. Die steuerliche Gesamtabwägung zwischen beiden Strukturen behandelt der Vergleich von Share Deal und Asset Deal. Eine systematische Erfassung offener Steuerthemen vor dem Prozess gelingt mit der Due-Diligence-Checkliste.

Rechenbeispiel: was die Steuerklausel im Kaufvertrag tatsächlich bewegt

Das folgende Beispiel ist illustrativ und rechnet einen typischen Fall durch. Es zeigt, wie sich Gegenrechnungen und Escrow-Höhe auf den Betrag auswirken, der beim Verkäufer bleibt.

Annahmen: GmbH im Fertigungsbereich, Umsatz 18 Mio. €, bereinigtes EBITDA 2,2 Mio. €, Share Deal mit festem Eigenkapitalkaufpreis von 12.000.000 €. Die Prüfungsanordnung für die Jahre 2021 bis 2023 lag vor dem Signing vor. Der Steuerberater schätzt das Mehrsteuerrisiko aus zwei Streitpunkten auf 600.000 €. Im Stichtagsabschluss ist dafür eine Rückstellung von 150.000 € gebildet, die den Kaufpreis bereits gemindert hat. Nachzahlungszinsen nach § 233a AO in Höhe von 0,15% je Monat über durchschnittlich 30 Zinsmonate.

Die Kernaussage: Allein die Schritte 5 und 6 bewegen 240.000 €, also 2,0% des Kaufpreises. Ohne Rückstellungsanrechnung und Corresponding Benefit erstattet der Verkäufer 627.000 € statt 387.000 €. Die Verhandlung der Escrow-Höhe bewegt weitere 116.250 € an gebundener Liquidität über die Laufzeit des Einbehalts.

Zwei Punkte sind dabei leicht zu übersehen. Der Escrow bindet Geld, vernichtet es aber nicht. Der Rückfluss von 173.750 € fließt nach Freigabe an den Verkäufer, anders als ein Preisabschlag in gleicher Höhe. Und die Nachzahlungszinsen fallen unabhängig davon an, wer am Ende zahlt, weshalb eine zügige Prüfung im Interesse beider Seiten liegt. Was nach Steuern und Struktur tatsächlich ankommt, lässt sich mit dem Exit-Erlösrechner überschlagen.

Sieben Verhandlungspunkte für Verkäufer mit offener Betriebsprüfung

Eine laufende Prüfung schwächt die Position erst dann, wenn sie unvorbereitet auf den Tisch kommt. Die folgenden Punkte gehören vor die Vertragsverhandlung, mehrere davon sogar vor die Käuferansprache.

1. Das Steuerrisiko vor dem Prozess durch den Steuerberater quantifizieren lassen und als eigene Position in den Datenraum legen. Eine offengelegte Zahl ist eine Verhandlungsbasis, ein entdecktes Risiko ist ein Hebel für den Käufer.
2. Den Stichtag der Freistellung ausdrücklich definieren und das Rumpfjahr zwischen letztem Abschluss und Closing separat regeln.
3. Die Laufzeit kalendarisch deckeln, gebunden an die Bestandskraft der Prüfungsbescheide zuzüglich sechs Monaten.
4. Rückstellungsanrechnung, Corresponding Benefit und Saldierung von Erstattungen als drei getrennte Gegenrechnungen aufnehmen.
5. Die Abwehrrechte vollständig regeln, einschließlich Zustimmungsvorbehalt bei tatsächlicher Verständigung und Rechtsfolge bei Verstoß.
6. Escrow statt Preisabschlag verhandeln, mit Staffelplan und Teilfreigaben nach Abschluss einzelner Prüfungsjahre.
7. Prüfen lassen, ob die Steuerfreistellung teilweise über eine W&I-Versicherung abbildbar ist. Bekannte Risiken aus einer laufenden Prüfung sind regelmäßig ausgeschlossen, unbekannte Steuerrisiken dagegen versicherbar.

Die SPA-Checkliste fasst zusammen, was ein Verkäufer vor der Unterschrift geprüft haben sollte. Den steuerlichen Gesamtrahmen ordnet der Überblick zur Steuer beim Unternehmensverkauf ein, den Ablauf des Verkaufs insgesamt die Seite zum Unternehmensverkauf sowie für Kapitalgesellschaften die Seite zum GmbH-Verkauf.

Häufige Fragen zur Steuerklausel im Unternehmenskaufvertrag

Kann ich mein Unternehmen mit laufender Betriebsprüfung verkaufen?

Ja. Eine laufende Betriebsprüfung ist ein regelmäßiger Befund in mittelständischen Transaktionen und kein Verkaufshindernis. Sie führt dazu, dass der Kaufvertrag eine ausformulierte Steuerfreistellung enthält und der Käufer einen Einbehalt verlangt. Entscheidend ist, dass das Risiko vor der Käuferansprache quantifiziert und offengelegt wird. Ein Risiko, das der Käufer in der Due Diligence selbst entdeckt, kostet erfahrungsgemäß mehr Preis als eines, das der Verkäufer mit Zahlen auf den Tisch legt.

Was ist der Unterschied zwischen Steuergarantie und Steuerfreistellung?

Die Steuergarantie ist eine Zusicherung über einen Zustand, etwa die fristgerechte Abgabe aller Erklärungen. Wird sie verletzt, entsteht ein Schadensersatzanspruch mit Nachweispflichten. Die Steuerfreistellung ist eine verschuldensunabhängige Zahlungszusage für Steuern aus der Zeit vor dem Stichtag. Der Käufer muss nur den Bescheid vorlegen. Die Freistellung ist damit das schärfere Instrument und greift auch dann, wenn der Verkäufer sich korrekt verhalten hat und lediglich eine andere Rechtsauffassung vertreten wurde.

Wie lange haftet der Verkäufer für Steuern aus der Zeit vor dem Verkauf?

Die vertragliche Freistellung sollte an die Festsetzungsfrist der Abgabenordnung gekoppelt sein. Diese beträgt nach § 169 Abs. 2 AO regelmäßig vier Jahre, bei Steuerhinterziehung zehn Jahre, und beginnt nach § 170 Abs. 2 AO mit Ablauf des Jahres der Erklärungsabgabe. Eine Außenprüfung hemmt den Fristablauf nach § 171 Abs. 4 AO bis zur Bestandskraft der Bescheide. Für Steuern, die nach dem 31.12.2024 entstehen, endet die Hemmung spätestens fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres der Prüfungsanordnung.

Wie hoch ist ein üblicher Escrow-Einbehalt für Steuerrisiken?

Eine belastbare deutsche Marktstatistik zur Höhe von Steuer-Escrows im Mittelstand existiert nicht. Erfahrungsgemäß orientiert sich der Einbehalt am quantifizierten Nettorisiko zuzüglich eines Puffers von 20% bis 30%, wenn der Prüfungsbericht bereits vorliegt. Ohne quantifiziertes Risiko fordern Käufer regelmäßig einen pauschalen Prozentsatz des Kaufpreises. Die Verhandlung lohnt vor allem bei Laufzeit und Staffelung: Teilfreigaben nach Abschluss einzelner Prüfungsjahre verkürzen die Kapitalbindung erheblich.

Wer führt die Betriebsprüfung, wenn das Unternehmen bereits verkauft ist?

Rechtlich trifft die Mitwirkungspflicht nach § 200 AO die Gesellschaft, also nach dem Closing die neue Geschäftsführung. Ohne vertragliche Regelung hat der Verkäufer weder Informations- noch Mitspracherechte, trägt über die Freistellung aber das wirtschaftliche Risiko. Der Kaufvertrag muss deshalb Informationspflichten, ein Teilnahmerecht an der Schlussbesprechung, einen Zustimmungsvorbehalt vor tatsächlichen Verständigungen und ein eigenes Rechtsbehelfsrecht des Verkäufers vorsehen, jeweils mit einer Rechtsfolge bei Verstoß.

Haftet der Käufer im Asset Deal selbst für alte Steuern?

Ja, in begrenztem Umfang. Nach § 75 Abs. 1 AO haftet der Erwerber eines Unternehmens im Ganzen für Betriebssteuern und Steuerabzugsbeträge, die seit Beginn des letzten vor der Übereignung liegenden Kalenderjahres entstanden sind und binnen eines Jahres nach Anmeldung des Betriebs festgesetzt werden. Die Haftung ist auf den Bestand des übernommenen Vermögens beschränkt und gilt nicht für Erwerbe aus einer Insolvenzmasse. Der Käufer wird deshalb im Asset Deal auf eine Freistellung bestehen, die auch Haftungsbescheide nach § 191 AO erfasst.

Lässt sich ein Steuerrisiko über eine W&I-Versicherung abdecken?

Teilweise. W&I-Policen decken regelmäßig unbekannte Steuerrisiken ab, schließen aber Sachverhalte aus, die in der Due Diligence bekannt geworden sind. Ein bereits im Prüfungsbericht angesprochener Streitpunkt fällt damit typischerweise aus der Deckung. Für einzelne, klar abgegrenzte Sachverhalte mit strittiger Rechtslage kommt eine gesonderte Tax-Liability-Police in Betracht. Diese ist im deutschen Mittelstand selten und wird wirtschaftlich erst bei größeren Beträgen sinnvoll.

Methodik und Quellen

Alle Normen und Fristen wurden am 16.09.2026 gegen den geltenden Gesetzestext auf gesetze-im-internet.de geprüft. Die Zahlen zur Betriebsprüfung stammen aus der amtlichen Statistik des Bundesministeriums der Finanzen für das Berichtsjahr 2024, veröffentlicht im Monatsbericht November 2025. Angaben zu üblichen Bagatellgrenzen, Escrow-Höhen und Marktpraxis sind Erfahrungswerte, für die keine erhobene deutsche Datenbasis vorliegt. Das Rechenbeispiel ist illustrativ und ersetzt keine Einzelfallrechnung.

1. Abgabenordnung, § 169 Festsetzungsfrist. gesetze-im-internet.de
2. Abgabenordnung, § 170 Beginn der Festsetzungsfrist. gesetze-im-internet.de
3. Abgabenordnung, § 171 Ablaufhemmung, sowie Art. 97 § 37 EGAO zur Anwendung. gesetze-im-internet.de
4. Abgabenordnung, § 75 Haftung des Betriebsübernehmers. gesetze-im-internet.de
5. Abgabenordnung, § 191 Haftungsbescheide. gesetze-im-internet.de
6. Abgabenordnung, § 200 Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen. gesetze-im-internet.de
7. Abgabenordnung, § 233a Verzinsung von Steuernachforderungen, § 238 Abs. 1a Zinssatz 0,15% je Monat ab 01.01.2019. gesetze-im-internet.de
8. Bundesministerium der Finanzen, Ergebnisse der steuerlichen Betriebsprüfung der Länder 2024, Monatsbericht November 2025, veröffentlicht am 20.11.2025. bundesfinanzministerium.de

Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Beratung durch einen Steuerberater oder Rechtsanwalt.

Über den Autor: Philipp Maßmann begleitet bei FISART Inhaberinnen und Inhaber mittelständischer Unternehmen durch den Verkaufsprozess, von der Bewertung bis zum Bieterwettbewerb.

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Veröffentlicht am 16. September 2026.